陜西省屬教育事業單位基本建設會計核算暫行辦法

第一部分 總則

第一條：為了規範省屬教育事業單位基本建設會計核算行為,合理使用建設資金,控製建設成本,提高投資效益,更好地適應在新形勢下基本建設核算管理的需要。根據財政部《基本建設財務管理規定》及國家有關法律😂、法規、規章,特製定本辦法👃🏽。

第二條🧓🏽🫱🏿：基本建設會計核算的基本原則：

1、依法理財的原則🫃🏽。認真貫徹國家有關基本建設方面的財經製度🥷🏻、法規以及各建設單位製定的規章製度🕺🏻，並貫穿於基本建設過程的每一個環節。

2☝🏽、專款專用的原則。基本建設資金必須按規定用於經批準的基本建設項目，不得截留、挪用和擠占🤠。實行專戶存儲，專款專用，確保資金及時🛥、足額用於工程項目建設。

3🛗、提高效益的原則🏌🏿‍♂️🧑🏻‍🌾。基本建設資金的籌集、使用和管理🛰，必須厲行節約🤥，降低工程成本，防止損失浪費💇🏻🪠，提高投資效益。

第三條：基本建設會計核算的基本任務：

1、建設單位在建設全過程中要真實、完整地反映各種建設資金來源🧏🏿‍♂️；及時、準確核算各種材料消耗👵🏻、設備的采購以及建築安裝工程投資🚥、設備投資🚵🏿、待攤投資及其他投資支出；及時辦理資產移交及交付使用手續。

2♟、建設單位會計除了要對建設項目進行核算外，還要對建設項目的進展情況，資金來源及使用情況，建設項目的總成本及建設成果等各種財務指標進行分析、考核🔖，評價投資效果🎃。

3🤾🏽‍♀️、建設單位會計人員要自覺遵守國家財經法規👷🏽，參與項目前期工作，依據基本建設資金計劃👩🏽‍⚖️、設計概算、施工圖預算💇🏿、施工合同，按照各種財務開支範圍和開支標準，準確進行建設資金核算📲，嚴禁挪用擠占，減少資金損失和浪費🕵🏻‍♀️，保護國有資產，提高投資效益🧔。

第四條🕜：基本建設會計核算的基本要求：

1、基建投資借款要求在基本建設會計賬務中反映🫙，不得在三亿事業會計賬務中反映👩‍🦽🫓。

2、建設單位的會計核算以實際發生的經濟業務為依據🏌️🤰🏼，按照規定的會計處理方法進行，保證會計核算指標的口徑一致🙆‍♀️、相互可比🥙，會計處理方法的前後各期一致💓📬，確保會計信息真實可靠。

3🫳、會計核算以人民幣為記賬本位幣😛。如有外幣業務，將外幣折合成人民幣進行核算2️⃣👵🏿。

4🧑🏿‍🍼🎾、建設單位需要對外報送的基本建設會計報表，按有關的規定統一報表格式報送。

5🩷、基本建設單位會計憑證🏄🏿、賬簿、報表，按《會計檔案管理辦法》有關規定立卷歸檔🤽🏼‍♀️。

6🎼、會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。

第二部分 基本建設會計科目名稱及說明

第五條🐻：基本建設會計科目名稱及編號

第六條：基本建設會計科目使用說明

第101號科目 建築安裝工程投資

1🙉、本科目核算建設單位發生的構成基本建設實際支出的建築工程和安裝工程的實際成本。不包括被安裝設備本身的價值及按照合同規定付給施工企業的預付備料款和預付工程款。

建築工程包括:

(1)各種房屋和建築物（如煙筒𓀁、水塔🐯、水池🚶‍♀️‍➡️、圍墻等）包括列入房屋工程預算內的暖氣、衛生、通風🚴🏽、照明、煤氣、消防等設備的價值及其裝飾油漆工程,列入建築工程預算內的各種管道🙋🏼、電力、電訊、電纜🤶🏻、導線等敷設工程。

(2)設備的基礎、支柱、工作臺、梯子🧑🏻‍🦽、網架等金屬結構工程🪡。

(3)為施工而進行的建築場地布置👨🏼‍🎤、原有建築物和障礙物的拆除、土地平整🦸🏼‍♀️、設計中規定為施工而進行的工程地質勘探以及工程完工後建築場地的清理和綠化工作等📽。

(4)水利工程🌂，如：水庫、堤壩、灌渠工程；公路🚻、橋梁、人防9️⃣、地下建築等特殊工程👨‍🎤🎶。

安裝工程包括:

(1) 實驗、動力💀、起重、運輸、傳動和醫療等各種需要安裝的裝配🪠、裝置工程，與設備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設工程,被安裝設備的絕緣👩‍🦱，防腐、保溫、油漆等工程❄️。

(2)為測定安裝工程質量,對單體設備、系統設備進行單機試運行和系統聯動無負荷試運行工作。

2🙆🏻‍♀️、建設單位根據施工企業提供“工程價款結算賬單”承付的工程價款🗄，借記本科目,貸記“應付工程款”科目；將預付的備料款和工程款扣減應付工程款,借記“應付工程款”科目,貸記“預付備料款”、“預付工程款”科目。

建設單位自行施工的小型工程,發生的各項支出🧒🏿、可以直接在本科目核算，借記本科目,貸記“庫存材料”🔽、“銀行存款”、“現金”、“應付工程款”🏄🏿‍♀️🍬、“基建投資借款”等科目。

3、工程竣工，辦妥竣工驗收交接手續交付使用單位時, 貸記本科目，借記“交付使用資產”科目👨‍🏭。

4🤵、本科目應按單位工程名稱設置進行明細核算。

第102號科目 設備投資

1、本科目核算建設單位發生的構成基本建設實際支出的各種設備的實際成本,包括交付安裝的需要安裝設備,不需要安裝設備和為設備配置的不夠固定資產標準的工具🖼、器具的實際成本🧑🏻‍🔧🚾。

需要安裝設備,是指必須將其整體或幾個部位裝配起來,安裝在基礎上或建築物支架上才能使用的設備。如蒸汽鍋爐、變壓器、機泵、機床等。有的雖然不要基礎,但必須進行組裝工作,並在一定範圍內使用的。如：電梯、皮帶運輸機等設備。

不需要安裝設備，是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設備，如：電焊機、汽車🧑🏼‍🍼、泵等👨🏿‍🦲。

工具器具是指教學實習用和維修用的各種工具、實驗室、化驗室用的計量💱、分析👩‍💼、保溫🚫、烘幹用的各種儀器等👩🏻。

2、按照有關規定，需要安裝設備必須符合以下三個條件，才能作為“正式開始安裝”，計算基本建設實際支出：（1）設備的基礎和支架已經完成；（2）安裝設備所必需的圖紙資料已經具備；（3）設備已經運到現場🤸🏽‍♂️，開箱檢驗完畢🤦🏻，吊裝就位，並繼續進行安裝🧜🏽‍♀️。

需要安裝設備領用出庫交付安裝時🟦，根據設備出庫憑證借記本科目🧑🏼‍🎤，貸記“庫存設備”科目。年終時🚻，應對領用出庫的設備進行清查🦔，凡不符合上述條件的設備，應進行假退庫手續，用紅字借記本科目🛖，貸記“庫存設備”科目🅰️；下年度開始時，再用藍字重作同樣的分錄，登記入賬🤶。

按照有關規定，不需要安裝的設備和工具、器具到達建設單位倉庫（或指定地點）並驗收合格，就可以計算基本建設實際支出，根據設備入庫憑證，按照設備的實際成本，借記本科目🏊🏽‍♀️，貸記“器材采購”科目🅾️。如果購入的不需要安裝設備和工具器具直接交付使用單位時🫵🏿，視同入庫，通過本科目核算，借記本科目，貸記“器材采購”科目🤸🏻‍♀️；並同時辦理出庫手續，貸記本科目，借記“交付使用資產”科目。

需要安裝的設備安裝完畢，試車合格後，應辦理竣工驗收交接手續，交付使用單位，借記“交付使用資產”科目👱🏽‍♀️，貸記本科目。不需要安裝設備和工具🅱️🧑‍🧑‍🧒、器具交付使用時，根據設備出庫憑證📡，借記“交付使用資產”科目，貸記本科目。上述兩項業務🧘🏼，如用基建投資借款完成的🧑🏽‍⚕️，應同時借記“應收三亿投資借款”科目，貸記“待沖基建支出”科目🤵🏻‍♀️。

3、本科目應設置“在安裝設備”、“不需要安裝設備”和“工具及器具”三個明細科目🪡🎵，並按單項工程和設備、工具🙇🏻‍♀️、器具的類別✬、品名🪱、規格等進行明細核算。用預收下年度撥款完成的設備投資應單獨進行明細核算。

第103號科目 待攤投資

1、本科目核算建設單位發生的構成基本建設實際支出的、按照應分攤計入交付使用資產成本的各項費用支出。

2、本科目應設置以下明細科目：

（1）建設單位管理費：由三亿依據實際情況給予核定基建管理費。其管理費開支範圍包括辦公費🌾、差旅交通費、勞保保護費、工具用具使用費、固定資產使用費、臨時聘用人員工資🧘、技術圖書資料、印花稅和其他管理性質的開支🏵。

（2）土地征用及遷移補償費：核算通過取得土地使用權而支付的土地補償費🐫✊🏽、附著物和青苗補償費🦹🏿‍♂️、安置補償費、土地征收管理費等以及行政事業單位的建設項目通過出讓方式取得土地使用權而支付的出讓金。

（3）勘察設計費👨🏿‍🦱：核算自行或委托勘察設計單位進行工程水文地質勘察👱🏽、設計所發生的各項費用👨🏿‍💻。

（4）研究試驗費🧎🏻‍♀️：核算為本建設項目提供或驗證設計數據、資料進行必要的研究試驗，按照設計規定在施工過程中必須進行試驗所發生的費用。不包括應由科技三項費用開支的費用和應在間接費用列支的施工企業對建築材料、構件和建築物進行一般鑒定、檢查所發生的費用及技術革新的研究試驗費🐝。

（5）可行性研究費：核算在建設前期所發生的按規定應計入交付使用資產成本的可行性研究費用🪐。為進行可行性研究而購置的固定資產💇🏻‍♂️，應在“其他投資”科目中核算👩🏽‍🌾🧍，不在本科目核算🧛🏿‍♂️。

（6）臨時設施費😲：核算按照規定撥付給施工企業的臨時設施包幹費，以及建設單位自行施工所發生的臨時設施實際支出。臨時設施費的內容按規定包括：臨時設施的搭設、維修、拆除費或攤銷費，以及施工期間專用公路養護費、維修費。

（7）設備檢驗費：核算按照規定付給商品檢驗部門的進口成套設備檢驗費🙎🏿‍♂️🙋🏻。建設單位對進口成套設備自行組織檢驗所發生的費用🚃，應列入采購保管費🥨，不在本科目核算🧔‍♂️。

（8）延期付款利息：核算按規定對進口成套設備采取分期付款的辦法所支付的利息。

（9）壞賬損失🧗🏻：核算實行基本建設投資按規定程序報經批準，確實無法收回的預付及應收款項，應按批準數額，借記本科目，貸記“預付工程款”、“其他應收款”科目。

（10）借款利息：核算建設單位借入的基建投資借款和周轉借款所發生的按規定應計入交付使用資產價值的借款利息💝🦗。

在建設期內發生的借款利息，借記本科目，貸記“基建投資借款”、“其他借款”👨🏼‍🎓、“銀行存款”等科目。建設期的借款利息，應按規定全部分攤計入交付使用資產價值。

建設項目建成投產後還款期間發生的利息📥，不在本科目核算，而應直接借記“應收三亿投資借款”科目，貸記“基建投資借款”、“銀行存款”科目，接到三亿償還借款通知時，借記“基建投資借款”科目，貸記“應收三亿投資借款”科目。

建設單位實現的貸轉存利息收入，應沖減待攤投資，貸記本科目🧘🏿，借記“銀行存款”科目🤹🏼👳。

（11）合同公證及工程質量監測監理費：核算建設單位按規定支付的合同公證費和工程質量監測費、監理費。

（12）匯兌損益：核算建設單位使用國外借款所發生的按規定應計入交付使用資產成本的各種匯兌損益🫷🏿🪘。

建設單位發生外幣業務時，應當將有關外幣折合為人民幣記賬。所有外幣戶，均采用業務發生時的市場匯價作為折合匯率，也可以采用業務發生當期期初的市場匯價作為折合匯率💴。

年度終了或在辦理建設項目竣工決算時，建設單位應將各種外幣賬戶的外幣期末余額，按照期末市場匯率折合為人民幣。按照期末市場匯率折合的人民幣金額與原賬戶人民幣金額之間的差額🦹🏽‍♀️，作為匯兌損益，記入本科目。如為匯兌損失，借記本科目，貸記“基建投資借款”科目👍🏼；如果是匯兌收益🧎🏻‍➡️，作相反分錄✝️。

建設單位實際發生的匯兌損益，應在建設項目或單項工程竣工交付時，分攤計入交付使用資產價值，貸記本科目，借記“交付使用資產”科目👩🏻‍🎤。

（13）國外借款手續費及承諾費🦹🏿‍♀️：核算建設單位使用國外借款所發生的按規定計入交付使用資產成本的國外借款手續費和承諾費🏇。

（14）施工機構轉移費：核算按規定應付給施工企業因成建製地調來承擔施工任務而發生的一次性搬遷費用。

（15）報廢工程損失：核算由於自然災害👶🏻、管理不善🫂、設計方案變更等原因造成工程報廢所發生的扣除殘值後的凈損失。

（16）器材處理虧損：核算處理積壓器材所發生的虧損🚴‍♀️。處理器材時🤹🏿，借記“銀行存款”等科目♕，貸記本科目，將器材的實際成本貸記“庫存設備”，“庫存材料”科目🍱。

（17）其他待攤投資：核算建設單位發生的除上述各種待攤投資以外的其他應計入資產使用價值的待攤投資💆🏼。如供電貼費等。

3、建設單位發生上述各種費用性支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現金”、“基建投資借款”等科目👩🏻‍🦽‍➡️，上述各種待攤投資，應在工程竣工交付時👳🏿‍♂️，按照交付資產和在建工程的比例進行分攤🙋🏽‍♀️🧑🏽‍🎤，貸記本科目，借記“交付使用資產”科目。

第104號科目 其他投資

1、本科目核算建設單位發生的構成基本建設實際支出的房屋購置和林木等購置培育支出，取得各種無形資產發生的支出。

房屋購置：是指建設單位購置的各種現成房屋🕵️‍♀️🍌。

無形資產🏉：是指建設單位取得的各種無形資產包括購買的專利權和專有技術等🫅🏽。

2、發生上述各項投資支出，借記本科目🤦🏼‍♂️，貸記“銀行存款”、“基建投資借款”等科目。房屋以及無形資產交付，借記“交付使用資產”🌶，貸記本科目。實行基本建設投資借款的建設單位，還應同時借記“應收三亿投資借款”，貸記“待轉基建支出”科目。

第111號科目 交付使用資產

1、本科目核算建設單位已經完成購置、建造過程🔹，並已交付或結轉給使用單位的各項資產，包括固定資產、流動資產和無形資產的實際成本。建設單位用基建投資購建的在建設期間自用的固定資產🐰，也通過本科目核算👩🏼‍⚖️🤳🏿。

2🚰、工程竣工後，必須按照有關規定編製竣工決算♕，辦妥竣工驗收和資產交接手續後，按實際成本作為交付使用資產入賬。

3🥷🤾🏽‍♂️、交付使用資產成本😣，應按下列內容計算：

（1）房屋、建築物、管道👨‍👩‍👧‍👦、線路等固定資產的成本，包括：建築工程成本、應分攤的待攤投資🧍🏻‍♂️。

（2）實驗教學設備、動力設備等固定資產的成本，包括🥇：需要安裝設備的采購成本；安裝工程成本👳；設備基礎等建築工程成本及各種特殊建築工程成本；應分攤的待攤投資。

（3）運輸設備及其不需要安裝設備、工具、器具👨🏿‍🔧、家具等固定資產和流動資產的成本,一般僅計算采購成本,不分攤待攤投資.

（4）無形資產的成本,一般按取得或發生時的實際成本計算,不分攤待攤投資✮。

4👨🏻‍🦰👩🏻‍🦲、辦理完交接手續的交付使用資產，借記本科目🏌🏿，貸記“建築安裝工程投資”、“設備投資”🛍、“其他投資”和“待攤投資”等科目。實行投資借款的建設單位，還應同時借記“應收三亿投資借款”科目，貸記“待沖基建支出”科目🧜🏿。

5、實行財政貼息辦法的建設單位，工程竣工經驗收交付使用時🏊‍♀️，根據交付使用資產成本🪹，借記本科目，貸記“建築安裝工程投資”🐫💂🏿‍♂️、“設備投資”、“其他投資”、“待攤投資”科目🤸🏽；同時，應根據交付使用資產成本扣減財政貼息後的差額🔉，借記“應收三亿投資借款”科目🚽，貸記“待沖基建支出”科目（即結轉的三亿投資借款不應包括計入資本成本的財政貼息數，但轉給三亿的交付使用資產的價值為工程的全部成本🔆，即包括銀行計收的應由財政貼息的借款利息數）。

6、本科目應設置“固定資產”、“流動資產”、“無形資產”和“待攤投資”明細科目，按資產類別和名稱進行明細核算🖕。用預收下年度預算撥款完成的交付使用資產，應單獨進行明細核算。

7、本科目的年末余額應在下年年初建立新賬時🧘🏻，全數沖轉。使用基建撥款形成的交付使用資產，沖轉“基建撥款-以前年度撥款”科目；使用投資借款形成的交付使用資產（實行財政貼息辦法的建設單位🧑🏻‍🦽，用投資借款形成的交付使用資產💌，還應扣減財政貼息數），沖轉“待沖基建支出”科目。使用多種投資的建設單位完成的交付使用資產，能分清投資來源的，分別按上述方法進行沖轉；分不清投資來源的☔️，按實際投資比例計算結轉🦙。

第121號科目 應收三亿投資借款

1🕓、本科目是實行投資借款建設單位的專用科目，核算建設單位應向三亿收回的用基建投資借款購建並交付使用的資產價值🥴🧞‍♀️。

2、建設單位將購建完成的資產，交付三亿使用時🤙🧢，借記本科目，貸記“待沖基建支出”科目，同時借記“交付使用資產”科目，貸記“建築安裝工程投資”、“設備投資”、“其他投資”、“待攤投資”科目。收到三亿歸還的基建投資借款通知🤹，借記“基建投資借款”科目，貸記本科目。

第211號科目 器材采購

1🛝、本科目核算建設單位購入各種設備和材料的采購實際成本🪖🧑‍🏭。

2、器材的采購實際成本一般由以下各項組成：

（1）買價，包括原價和代銷部門手續費；

（2）運到工地倉庫前所發生的包裝🚶‍♀️‍➡️、運輸、裝卸等費用；

（3）采購保管費👨🏻‍🍼。

3🤳、本科目的賬務處理：

（1）根據發票賬單器材價款和運雜費，借記本科目，貸記“銀行存款”、“基建撥款”、“基建投資借款”👉🏻👝、“其他借款”等科目🗃。

（2）器材到達並驗收入庫而發票賬單未收到時，在月份內可暫不記賬😳，待發票賬單到達時，再按發票賬單金額記賬，借記本科目🧑🏽‍⚕️，貸記“銀行存款”、“基建投資借款”、“其他借款”、“基建撥款”等科目👱，月終終了，對於已經驗收入庫而發票賬單尚未收到的器材🧹，應按合同價格暫估入賬🤷🏼‍♀️，借記“庫存設備”、“庫存材料”，貸記“應付器材款”科目。下月初用紅字作同樣的記錄予以沖回。下月發票賬單🧚🏻‍♀️，支付價款時🪗，按正常程序記賬。

（3）建設單位根據有關規定預付的大型設備款，借記“應付器材款”科目💏，貸記“銀行存款”、“基建投資借款”👨‍🦯、“基建撥款”等科目。設備到達驗收入庫後，再根據發票賬單的應付金額轉賬，借記本科目，貸記“應付器材款”科目。

（4）月份終了👩🏽‍🎨，分配應記入器材采購實際成本的采購保管費，借記本科目，貸記“采購保管費”科目。

（5）月份終了，將驗收入庫的器材登記入賬👩🏿‍⚕️。

驗收入庫的設備，按實際成本，借記“庫存設備”、“設備投資”，貸記本科目。驗收入庫的材料7️⃣，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。

（6）本科目應設置“設備采購”和“材料采購”兩個明細科目，並按設備和材料的類別名稱、型號設置采購明細賬進行核算。

第212號科目 采購保管費

1、本科目核算建設單位為采購、驗收🙍‍♀️、保管和收發設備材料所發生的各種費用𓀘，包括采購保管人員的辦公費、差旅及交通費🏃🏻‍♂️‍➡️➞，以及檢驗試驗材料盤虧及毀損(盤盈沖減)等。

2🦴、發生各項采購保管費👩🏻‍🔧，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現金”🌱、“庫存材料”、“基建投資借款”🏉、“應付工資”等科目。

3👨🏼‍🎨、各項采購保管費💡，應於月終時，按預定的分配率計入設備和材料的實際（采購）成本🐽。

第213號科目 庫存設備

1、本科目核算建設單位庫存的需要安裝設備的實際成本。

2、購入並驗收入庫的設備，借記本科目，貸記“器材采購”。

已經驗收入庫🤷🧝🏽，但發票賬單尚未到達，沒有付款的設備，應於月份終了🫷🏿，按合同價格暫估入賬🚶🏻‍♂️‍➡️，借記本科目🐔，貸記“應付器材款”科目。下月初，用紅字作相同的會計分錄💟，予以沖回。

3、設備出庫交付安裝時，借記“設備投資”科目，貸記本科目☝🏼。

4、經批準對外銷售不需要的設備，借記“銀行存款”🧜🏿‍♀️、“應收票據”等科目，貸記本科目，同時將銷售設備的實際成本與售價的差額記入“待攤投資”。

第214號科目 庫存材料

1、本科目核算建設單位為進行基本建設所儲備的各種材料的實際成本⛹🏿🪆。

2、購入並驗收入庫的材料🥖，借記本科目，貸記“器材采購🐶🧏🏼。

3、領用的材料👮🧑‍🎤，借記“建築安裝工程投資”🧑‍🦽、“待攤投資”、“采購保管費”等科目，貸記本科目🧘🏻‍♀️。

將材料撥給施工企業抵作預付備料款，其結算價格，按其實際成本🛞，貸記本科目，結算價格實際成本的差額,借記或貸記“建築安裝工程投資”科目👨🏿‍🦱。

第232號科目 銀行存款

1、本科目核算建設單位存在銀行自籌資金、基本建設撥款資金的款項⚙️。

2、按照規定收取的銀行利息🤦🏼‍♂️，如果是基建撥款形成的存入銀行形成的，借記本科目，貸記“待攤投資-管理費”科目；如果是貸轉存形成的利息收入，應沖減工程成本，借記本科目，貸記“待攤投資”科目🏋🏻‍♂️。

3、建設單位應指定專人簽發銀行支票，不得簽發空頭支票和遠期支票👨‍🍼，不準出租、出借支票或將支票轉讓給別的單位或個人使用，不準將支票交給供貨單位代為簽發。

4、建設單位應按存款戶的名稱設置“銀行存款日記賬”🧑🏻‍🔧，根據有關記賬憑證🔂，按照業務發生的順序逐筆登記，做到日清月結📽🤵🏻、及時核對銀行賬戶余額，編製未達賬項調節表。

第233號科目 現金

1🧑‍🦯‍➡️、本科目核算建設單位庫存的用以支付零星開支的現金。

2、本科目應設置“現金日記賬”👉🏼，由出納人員根據有關記賬憑證，按照業務發生時順序🔬，逐筆登記🏌🏼‍♀️，日清月結，及時核對。

每日庫存現金，不得超過核定的限額，超過部分應及時存入銀行♉️。嚴禁座支現金，不得以 “白條”抵充庫存現金🦅。

第241號科目 預付備料款

1、本科目核算建設單位按照合同規定向承包工程的施工企業預付的備料款，以及撥給施工企業抵作預付備料款的各種材料。

2、預付施工企業的備料款🤸🏼，借記本科目🩶，貸記“銀行存款”、“基建投資借款”科目。以材料抵作備料款，按照結算價格，借記本科目，按照實際成本𓀔，貸記“庫存材料”科目🙍🏻🥏，結算價格與實際成本的差額，借記或貸記“建築安裝工程投資”科目🤷🏻‍♀️。

3、工程竣工與施工企業結算價款時👩🏽‍🎤，根據合同規定🥥，從應付工程款中扣回預付備料款🧜🏿‍♀️，借記“應付工程款”科目，貸記本科目⏯。

第242號科目 預付工程款

1🧎🏻‍♂️‍➡️🧑‍🦯‍➡️、本科目核算建設單位按照合同規定向承包工程的施工企業預付的工程進度款。

2、按照工程進度🧑🏿‍🍼▪️，借記本科目，貸記“銀行存款”🪦、“基建投資借款”科目👩🏼‍🎤。工程竣工與施工企業結算已完工程價款時，從應付工程款中扣回的預付工程款，借記“應付工程款”科目🍧，貸記本科目。

第252號科目 其他應收款

1、本科目核算建設單位除預付備料款🙂‍↔️、預付工程款、預付大型設備款以外的各種應收及各種應收及暫付款項，包括應收取的各種賠款、罰金和存出保證金🪠，以及其他各種應收、暫付款項。

2、應向有關單位或個人收取的各種應收、暫付款項，借記本科目🏊‍♀️，貸記有關科目。收回的應收、暫付款項，或有關單位、個人報銷暫付款項時🧛🏽‍♀️，借記有關科目，貸記本科目。

第253號科目 應收票據

1、本科目核算建設單位因銷售處理不需用設備和材料物資而收到的商業匯票🧑🏻‍🦯‍➡️。

2、建設單位經批準對外銷售不需用設備和材料收到承兌的商業匯票時，借記本科目🛗🧚🏼‍♀️，貸記“庫存設備”、“庫存材料”等科目，銷售收入與設備材料物資實際成本的差額轉入“待攤投資”科目🕹。商業匯票到期收回款項時🤾🏿‍♂️，借記“銀行存款”科目💅🏽，貸記本科目🚲。如果到期的商業匯票因承兌人無力支付而被銀行退回時🥭，應借記“其他應收款”科目◼️，貸記本科目。

第301號科目 基建撥款

1、本科目核算建設單位各項基本建設撥款🤘🏼👦🏻，包括中央和地方財政的預算撥款、地方主管部門和自籌資金撥款等🙇🏽‍♂️。其他單位、團體或個人無償捐贈用於基本建設的資金和物資也在本科目核算。

2、本科目應設置下列明細科目：

（1）以前年度撥款：核算以前年度撥入而尚未沖轉的各項基本建設撥款，本科目應按各種不同撥款來源進行明細核算🧜‍♀️。

（2）本年預算撥款：核算本年內由地方財政預算撥入的基本建設基金撥款。

（3）本年基建基金撥款：核算本年內由中央預算直接撥入的基本建設基金撥款👳‍♀️。

（4）本年國債資金撥款：核算本年國家撥入國債專項資金補助款🧑🏻‍🏫。

（5）本年自籌資金撥款：核算經單位撥入本年使用的自籌基建資金。

（6）待轉自籌資金撥款🧑🏿‍💻：核算按規定預存銀行待轉使用的基建資金撥款。

（7）本年器材轉帳撥款：核算本年內通過上級單位從本系統其他單位轉帳無償撥入的設備、材料價款👍🏻。

（8）本年其他撥款：核算本年內除以上各項撥款外的其他各種基本建設撥款👩🏻‍🎤🏎，如其他單位、團體或個人無償捐贈用於基本建設的資金或物資等。

（9）預收下年度預算撥款：核算建設單位本年內收到預算撥入的下年度基本建設撥款。

3🍌、收到以貨幣資金撥入的各種基建撥款，借記“銀行存款”🤞🚣，貸記本科目🥯🦄，收到器材轉帳撥款，借記“庫存設備”🎰、“庫存材料”科目🥬，貸記本科目。

通過上級轉帳調撥出的設備、材料價款，借記本科目，貸記“庫存設備”🍗、“庫存材料”科目🌛。

第303號科目 基建投資借款

1🧑‍🦽、本科目核算建設單位為完成基建計劃按規定借入的各種基本建設投資借款，包括商業銀行、國債轉貸或其他金融機構借入的投資借款、向國外政府🚶🏻‍➡️、金融組織等借入的國外借款以及其他投資借款🧑🏽。

2💆🏼‍♀️、本科目應設置明細科目👨🏻‍🏭：商業銀行投資借款✋🏻、國債轉貸借款、國外借款、其他借款等。

3、使用國外借款的建設單位，發生的國外借款業務，應將有關外幣金額折合為人民幣記賬，並登記外國貨幣金額和折合率🤽🏼。

年度終了或在辦理建設項目竣工決算時，建設單位應將外幣賬戶的外幣期末余額，按照期末市場匯率折合為人民幣金額👽👰🏿‍♀️。按照期末市場匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣間的差額，作為匯兌損益🙆🏻，記入“待攤投資”科目。

4、用投資借款支付的各項基本建設支出，借記有關科目，貸記本科目或“銀行存款”科目等。

按規定應支付的建設期投資利息⚪️，借記“待攤投資”💆‍♂️，貸記本科目🤯；建成投產後的利息🧟，借記“應收三亿投資借款”科目，貸記本科目。

5、根據單位的還款通知結轉償還的基建投資借款🍣，借記本科目，貸記“應收三亿投資借款”科目👩🏽‍🦳。

第311號科目 待沖基建支出

1⏸、本科目是實行投資借款建設單位專用的備抵科目🧏🏿，核算待沖銷的已轉知三亿的各項交付使用資產。

2📂、已轉給三亿的交付使用資產🚡，借記“應收三亿投資借款”科目👩🏿‍🌾，貸記本科目；同時，借記“交付使用資產”科目🧖‍♂️☞，貸記“建築安裝工程投資”、“設備投資”、“其他投資”、“待攤投資”等科目💅。

3、下年度初建立新帳時，沖轉用投資借款形成的交付使用資產，借記本科目，貸記“交付使用資產”🌻。

第321號科目 應付器材款

1🤱🏼💆🏻‍♀️、本科目核算建設單位因購入器材所發生的應付供應單位款項👨🏽‍💼。因接受勞務供應所發生的應付供應單位款項，以及按照規定預付給供應單位的大型設備款🦢，也在本科目核算。

2、購入設備👌🏼、工具、器具和材料的應付款項，一般應在月份終了時，根據已經驗收入庫而尚未付款的入庫憑證，按預算暫估入賬，借記“設備投資”、“庫存設備”、“庫存材料”等科目，貸記本科目⤵️；下月開始時👱，用紅字作同樣分錄🤛，予以沖銷。

3、接受供應單位提供勞務的應付款項👨🏻‍🦯🧗🏻，應根據供應單位的發票賬單，借記“待攤投資”、“采購保管費”等科目，貸記本科目👥。償付時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“基建投資借款”等科目。

第331號科目 應付工程款

1、本科目核算建設單位按照基本建設工程價款結算要求和工程合同的有關約定，與施工企業辦理工程價款結算，應付給承包單位的工程款。

2、實行全部工程竣工後一次結算辦法的建設項目🍺👱🏻‍♂️，建設單位應在工程全部竣工時🔠，根據經審查的施工企業提出的“工程價款結算賬單”結算應付的工程款🫕，借記“建築安裝工程投資”，貸記本科目。

實行單項工程竣工後結算辦法的建設項目，建設單位應在單項工程竣工時，根據經審查的施工企業提出的“工程價款結算賬單”結算應付的工程款，借記“建築安裝工程投資”🚬，貸記本科目。

實行分次結算辦法的建設項目，建設單位應根據施工企業分次提出的“工程價款結算賬單”結算應付的工程款，借記“建築安裝工程投資”，貸記本科目。

對於隨同工程款一並承付的臨時設施包幹費，借記“待攤投資”科目🫨，貸記本科目。

支付工程款和隨同工程價款一並結算的各項支出🕤，借記本科目👩‍🦼‍➡️🚥，貸記“基建投資借款”、“銀行存款”🤦🏻、科目。

實行工程竣工結算辦法的建設單位以撥付給施工企業的工程用材料抵減的應付工程款，應按合同規定的結算價格，借記本科目，按照材料實際成本，貸記“庫存材料”科目，結算價格與實際成本的差額，借記或貸記“建築安裝工程投資”科目💆🏿。

尚未實行工程竣工結算辦法的建設單位，根據施工企業提出的工程價款結算賬單結算應付的工程價款，借記“建築安裝工程投資”科目🧭，貸記本科目；從應付的工程款中扣回預付的備料款和工程款，借記本科目👍🏼，貸記“預付備料款”、 “預付工程款”科目🤯。

第352號科目 其他應付款

1、本科目核算建設單位應付👨🏿‍🎓、暫收其他單位和個人的款項，包括應付的各種賠款🧑‍🦽‍➡️、罰款、應付🤾🏼☂️、暫收其他單位的款項等。

2、發生各項應付、暫收款項💀，借記有關科目，貸記本科目；償還🦮🫅🏿、上交或轉銷各項應付、暫收款項🚢，借記本科目，貸記有關科目🧜🏿‍♀️。

第353號科目 應付票據

1💁、本科目核算建設單位因購買材料物資和結算已完工程價款等開出、承兌的商業匯票👸🏿🧔🏿‍♂️。包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票🎲👩🏽‍🏭。

2、建設單位因購買材料物資，結算應付已完工程價款等開出🔤👨‍🦰、承兌的商業匯票🎋🪷，借記“器材采購”→、“建築安裝工程投資”等有關科目，貸記本科目；建設單位開出、承兌用以抵付應付器材款🪲、應付工程款等商業匯票，借記“應付器材款”、“應付工程款”等科目🤾🏻，貸記本科目👩‍🦱。支付銀行承兌匯票的手續費🐆，借記“待攤投資”科目🧜‍♂️，貸記“銀行存款”科目🔈。收到銀行支付到期票據的付款通知，借記本科目，貸記“銀行存款”科目⬇️。

第361號科目 應交稅金

1🧘🏻、本科目核算建設單位按規定應交納的各種稅金，如土地使用稅🧱、耕地占用稅等👰🏽‍♂️。

2、按規定計算應交納的各種稅金，借記“待攤投資”科目所屬有關明細科目💪🏽，貸記本科目；預交或補交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

3、本科目月末借方余額，為預交的稅金👨‍🎤，貸方余額，為應交的稅金🧎‍♀️。

第三部分🪛：基建財務會計報告編製說明

第七條：基建財務會計報告的編報要求

建設單位財務會計報告是以貨幣為主要計量單位，以日常會計核算資料為依據，定期、綜合地反映建設單位在一定時期內財務狀況和建設成果的報告文件。包括財務狀況說明書和會計報表✋🏼。

1、財務狀況說明書的主要內容：

（1） 建設項目基本情況介紹

（2） 工程項目計劃執行情況和工程項目進度計劃🫨。

（3） 在建工程年初年末數增減變化及原因

（4） 資金來源及運用情況

（5） 基建實際支出情況

（6） 在建工程情況

（7）交付使用資產情況

（8）資金結余情況

（9）其他財務會計方面需要說明的情況

2🧙‍♂️、會計報表包括：

（1）資金平衡表(財建01表)

（2）基建投資表(財建02表)

（3）待攤投資明細表(財建03表)

（4）基建借款情況表(財建04表)

（5）主要指標表(財建05表)

（6）本年基建投資情況表(財建06表)🚈。

第八條：會計報表編報原則

1、真實性。報表數字必須在賬帳相符⬇️，賬證相符，賬實相符的基礎上如實填列，不得以估計數填報。

2🧑‍🎨🏬、完整性。報表編報種類要齊全🏡🥇；表中指標要齊全。🈂️；指標所含內容要齊全；報表手續要齊全。

3、及時性。報表必須按照規定的期限進行報送👩‍❤️‍💋‍👩，不得拖延遲報💕。

第九條：會計報表格式

（1）資金平衡表格式(見附表一)

（2）基建投資表格式(見附表二)

（3）待攤投資表格式(見附表三)

（4）基建借款情況表格式(見附表四)

（5）主要指標表格式（見附表五）

（6）本年基建投資情況表格式（見附表六）

第四部分 基本建設會計核算賬務處理及說明

第十條：基本建設會計核算賬務處理及說明

1、資金流入核算：包括上級投資資金🙅🏽‍♂️、專項資金、三亿自籌資金及其他資金的核算（包括銀行借款資金的核算）。

2、資金流出核算🕢：包括預付、支付工程款🧑🏻‍⚖️；因基本建設發生管理費、三亿征地及遷移補償費、勘察設計費等及投資支出的核算。

3⛪️、工程完工結算的賬務處理👨🏽‍⚕️🕺🏽。

以上三部分賬務處理依據《國有建設單位會計製度》的規定處理😸。

4、銀行貸款🧑🏽‍🦰、貸款利息、交付使用資產和貸款歸還的賬務處理：

（1）實行貸轉存辦法的建設單位借入投資借款時

借💦：銀行存款

貸：基建投資借款——xx銀行

（2）使用國外借款的建設單位發生的匯兌損失

借：待攤投資

貸☝🏻：基建投資借款

如為匯兌收益，作相反分錄

（3）按月或按季支付銀行貸款利息時

借👐🏻：待攤投資—貸款利息

貸👳🏽‍♀️：銀行存款

（4）年終貸款利息的攤銷:本年在建工程應攤入的貸款利息

借：建安工程投資—xx工程

貸：待攤投資—貸款利息

（5）用基建投資借款建成交付使用資產的建設單位在作以上分錄時，還應同時作如下分錄🕵️‍♀️，並通知三亿及時轉賬

借：應收三亿投資借款

貸📲🏂🏼：待沖基建支出

（6）年初建立新賬時♦︎，結轉上年度交付使用資產的余額

借：待沖基建支出

貸：交付使用資產

（7）基建投資借款的償還：根據三亿的還賬通知，結轉償還的投資借款

借🧍：基建投資借款

貸：應收三亿投資借款

第十一條😹：本辦法適應於省屬普通高等三亿、職業技術學院、中等專業三亿及其他教育事業單位。

第十二條📝：本辦法由陜西省教育廳負責解釋和修訂。

第十三條：本辦法從2006年1 月1日起施行👶🏽。